課程標(biāo)準(zhǔn)1.了解中國古代賦稅制度的演變。2.了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。學(xué)習(xí)目標(biāo)
1.把握秦漢賦稅制度、租庸調(diào)制、兩稅法、募役法、一條鞭法和攤丁入畝等制度的內(nèi)容及特點。2.認(rèn)識賦稅制度的變化與當(dāng)時社會歷史條件的變化息息相關(guān)，歸納古代賦稅制度演變的趨勢特征。3.梳理近現(xiàn)代海關(guān)關(guān)稅的演變及個人所得稅改革的歷程，認(rèn)識賦稅制度是國家政權(quán)的重要保障，是中華民族興旺發(fā)達、人民幸福安康的重要基礎(chǔ)。
《中華人民共和國個人所得稅法》
關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變
一、中國古代的賦役制度
田賦（租）：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅 ：以人丁為主的人頭稅戶稅（調(diào)）：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅其它雜稅
任務(wù)　中國古代不同時期賦役制度均有所不同，閱讀教材第一子目內(nèi)容，完成下列表格。
①增加了國家的財政收入。②保障農(nóng)時，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。
①以田畝、資產(chǎn)為征稅標(biāo)準(zhǔn)，增加國家的財政收入。②減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，國家放松對農(nóng)民的人身控制。③完善稅法，對后世稅收制度和財政管理產(chǎn)生重要影響。
舍人稅地使土地兼并不受限，地主通過加重地租、隱藏財產(chǎn)等方式，將負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民上。
“一條鞭法”與“攤丁入畝”
①推動商品經(jīng)濟發(fā)展；②封建國家對農(nóng)民的人身控制進一步放松。
清朝‘?dāng)偠∪氘€’制度的主導(dǎo)思想是將丁銀融入田賦征稅。稅制即田多者多稅，田少者少稅，無田者無稅……無地農(nóng)民不再需要承擔(dān)苛重的丁銀，可以離開原籍自謀生路。 ——摘編自王郁琛《“攤丁入畝”的歷史透視與啟示》
封建社會人身依附關(guān)系的松弛
“一條鞭法”和“兩稅法”的有何異同？
提示　(1)相同：①背景：舊有賦稅制度弊病叢生，土地兼并嚴(yán)重，政府財政出現(xiàn)嚴(yán)重危機，社會矛盾尖銳。②歸并稅目、稅費合一，化繁為簡。③將徭役歸于地，計畝征收；把力役改為雇役，政府雇人代役。④按土地多寡征稅。(2)不同：①交稅方式不同：兩稅法征實物、征錢只是一部分；一條鞭法完全改用銀兩征稅。②兩稅法包括人頭稅和地租稅；一條鞭法人頭稅和地稅合并統(tǒng)一。
視角 中國古代賦稅制度的演變
材料　西漢實行編戶制度，作為征收賦稅、征發(fā)徭役的依據(jù)，農(nóng)民從此向封建國家承擔(dān)田租、算賦和口賦、徭役、兵役，標(biāo)志著我國封建社會完整的賦稅徭役制度正式形成。隋朝及唐朝前期的租庸調(diào)制則是封建社會前期稅收制度的集成和創(chuàng)新。唐中期以后采用了“兩稅法”，以財產(chǎn)和土地為征收的準(zhǔn)則，統(tǒng)一了稅收制度。宋朝時期，王安石構(gòu)建的“方田均稅法”，反映了公平稅賦的思想。明中期直至清初實行“一條鞭法”，把過去的所有征收項目合并起來征收，化繁為簡，從實物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變。到清雍正年間，實行地丁合一政策?！鹩窦选吨袊饨ㄉ鐣馁x稅制度》
提示　征收標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主轉(zhuǎn)向以土地、財產(chǎn)為主，人頭稅逐漸減少直至廢除；征收種類：由復(fù)雜到簡單；賦役形式：由勞役、實物向貨幣過渡。
思考 根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識，從征收標(biāo)準(zhǔn)、種類、賦役形式三個方面總結(jié)中國古代賦役制度演變的特點。
從“歷史解釋”角度看中國古代賦役制度的演變趨勢
二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變
司關(guān)，掌國貨之節(jié)，以聯(lián)門市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘。 —— 《周禮·地官》
任務(wù)　關(guān)稅制度古已有之，中國一直享有完全的關(guān)稅自主權(quán)，但在近代經(jīng)歷了喪失和收回的曲折歷程。新中國實行了有利于國家發(fā)展的關(guān)稅制度和個人所得稅制度。閱讀教材第二子目內(nèi)容，完成下列表格。
我國早期關(guān)卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)的目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財政功能。因此，我國早期的關(guān)稅實際上也是一種通過稅，關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時也是國家課征關(guān)稅的權(quán)力機關(guān)?！对囌撝袊P(guān)稅制度的起源》
關(guān)稅自主關(guān)稅自主是一個國家獨立自主制定本國關(guān)稅，管理本國的海關(guān)和處理海關(guān)收支的權(quán)力。關(guān)稅自主也是一個國家主權(quán)獨立的標(biāo)志。
閱讀教材“思考點”：為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？
提示　征收個人所得稅是為調(diào)節(jié)社會收入水平，確保社會公平和國家有序發(fā)展，在個人和家庭收入整體差別不大的計劃經(jīng)濟時代，沒有征收必要，所以直到改革開放后的1980年，隨著中國社會經(jīng)濟發(fā)展，才制定頒行《中華人民共和國個人所得稅法》。
視角　近現(xiàn)代中國的關(guān)稅制度
材料一　從鴉片戰(zhàn)爭“協(xié)定關(guān)稅”開始，中國就被迫在低關(guān)稅條件下卷入國際市場。低關(guān)稅直接促成了大規(guī)模的商品進口，不僅沖擊自然經(jīng)濟，催生近代工業(yè)，還促使近代工業(yè)重視競爭，進行現(xiàn)代化運作經(jīng)營……著名的范旭東民族化工業(yè)，以高薪延聘各類專業(yè)技術(shù)人才?！幾择T楊《低關(guān)稅與近代中國經(jīng)濟發(fā)展研究》
提示　過程：經(jīng)歷了關(guān)稅稅率自主權(quán)喪失到關(guān)稅管理權(quán)喪失，再到關(guān)稅收支權(quán)喪失的過程。影響：低關(guān)稅使列強加緊了對中國的經(jīng)濟侵略；使中國的自然經(jīng)濟逐步解體；刺激了中國近代工業(yè)的興起和發(fā)展；促使近代工業(yè)重視競爭，進行現(xiàn)代化運作經(jīng)營。
思考 (1)根據(jù)材料一并結(jié)合所學(xué)知識，概括我國海關(guān)自主權(quán)喪失的過程。分析低關(guān)稅對近代中國經(jīng)濟的影響。
材料二　1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，是新中國成立以來第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。它存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進口稅率。 ——摘編自黃天華編著《中國關(guān)稅制度》
提示　新中國成立初期，實行計劃經(jīng)濟體制，關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要；20世紀(jì)80年代以來，隨著我國對外開放政策的實行，開始改變商品分類目錄，調(diào)整進口稅率。由此可知，關(guān)稅制度的發(fā)展變化與經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變相適應(yīng)。
思考 (2)據(jù)材料二并結(jié)合所學(xué)知識，概述你對新中國成立以來關(guān)稅制度發(fā)展變化的認(rèn)識。
中國近現(xiàn)代收回關(guān)稅自主權(quán)的原因(1)收回關(guān)稅自主權(quán)的意識不斷提高。(2)群眾性收回關(guān)稅自主權(quán)運動不斷高漲。(3)歷屆政府收回關(guān)稅自主權(quán)的不懈努力。(4)一戰(zhàn)后國際格局有利于中國收回關(guān)稅自主權(quán)。(5)一戰(zhàn)后民族解放運動推動中國收回關(guān)稅自主權(quán)。(6)美、英、日對華政策的調(diào)整客觀上有利于中國收回關(guān)稅自主權(quán)。
中國古代賦稅制度的演變，說明隨著歷史的發(fā)展與進步，封建國家對農(nóng)民的人身控制松弛，用銀兩收稅則是封建社會后期商品經(jīng)濟活躍及資本主義萌芽產(chǎn)生的相應(yīng)反映。中國的關(guān)稅從傳統(tǒng)關(guān)稅體系向近代關(guān)稅體系逐步轉(zhuǎn)變，走向關(guān)稅自主。個人所得稅的實行是伴隨著經(jīng)濟發(fā)展逐步進行的。
伴隨著國家通過推廣APP繳納個人所得稅，以及個稅起征點的變化和部分藝人違法違規(guī)逃稅漏稅，你有何認(rèn)識？
個稅起征點的變遷說明中國的經(jīng)濟不斷發(fā)展，人民生活水平日益提高；推廣APP繳納說明手機普及率日益提高；要按照法律法規(guī)嚴(yán)格處理逃稅現(xiàn)象，更有利于保障人民的根本利益。

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第16課 中國賦稅制度的演變

版本： 人教統(tǒng)編版

年級： 選擇性必修1 國家制度與社會治理

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