賦出于田，自上稅下貢出于土，從下獻(xiàn)上——《玉?！な池洝へ曎x》賦供車馬、甲兵、士徒之役，充實(shí)府庫賜予之用稅給郊社、宗廟、百神之祀，百官祿食庶事之費(fèi)——《漢書·食貨志》
賦役制度統(tǒng)治者為維護(hù)國家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。
田賦 以田畝為依據(jù)的土地稅(租)丁稅 以人丁為依據(jù)的人頭稅戶稅 以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅（調(diào)）雜稅
農(nóng)業(yè)稅時(shí)代「前594年魯國初稅畝→2006年」農(nóng)業(yè)文明
田 賦口 賦算 賦財(cái)產(chǎn)稅
思考：說出主要朝代賦稅制度并分析中國賦收制度的變化趨勢
改訂新約︾關(guān)稅實(shí)現(xiàn)基本自主︾個(gè)人所得稅
關(guān)稅完全自主︾個(gè)人所得稅
國境關(guān)稅時(shí)代「西周→1937年」工商文明
材料：唐朝均田制分永業(yè)田和口分田，口分田可以買賣，地主通過兼并占有大量田地，然后再通過各種途徑隱報(bào)田畝，或利用各種名義成為免征戶；貧苦農(nóng)民丁多地少，只好按丁納稅，加上胥吏為奸，除了逃亡作浮戶以外，無以為生。安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴(yán)重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強(qiáng)對戶稅和地稅的征收，使戶稅和地稅占到唐朝稅收的很大部分。 ——黃師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》問題探究 根據(jù)材料結(jié)合所學(xué)，兩稅法改革的背景？政治 安史之亂經(jīng)濟(jì) 財(cái)政危機(jī)唐中后期土地買賣和兼并嚴(yán)重「政府直接支配土地日益減少」 均田制無法推行租庸調(diào)無法維持
楊炎727——781鳳翔府天興縣人（今陜西鳳翔縣）
易錯(cuò)判斷：安史之亂后才出現(xiàn)土地兼并
材料一：公元780年，楊炎實(shí)施“兩稅法”。兩稅法的主要內(nèi)容有每戶按資產(chǎn)交納戶稅，按田畝交納地稅，取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；一年分夏季和秋季兩次納稅。 ——黃師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》材料二：戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。 ——《舊唐書·楊炎傳》問題探究 根據(jù)材料結(jié)合所學(xué)，歸納兩稅法改革的內(nèi)容？確定稅額 國家財(cái)政支出確定賦稅總額 總額分解到各地征稅時(shí)間 夏 秋兩次征稅種類 地稅「田畝」 ‖戶稅「人丁 資產(chǎn)」征稅標(biāo)準(zhǔn) “惟以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”
易錯(cuò)判斷：兩稅法實(shí)行后人頭稅取消
兩稅法開始→一條鞭法繼續(xù)→攤丁入畝清朝雍正
探究 根據(jù)材料結(jié)合所學(xué)，對比租用調(diào)和兩稅法，歸納兩稅法的特點(diǎn)？土地制度 國有均田→土地私有 政府不抑兼并征稅時(shí)間 時(shí)間隨意→夏秋兩次 時(shí)間逐步固定征稅種類 租庸調(diào)制→地戶兩稅 逐步簡化稅種征稅標(biāo)準(zhǔn) 男丁征稅→資產(chǎn)為宗 人身依附減弱
易錯(cuò)判斷：租調(diào)在北魏孝文帝改革時(shí)才出現(xiàn)
曹操頒行租調(diào)制公元204年每畝田地向國家繳納粟四升稱田租每戶出絹二匹綿二斤稱為戶調(diào)其他稅收一律罷止廢除兩漢以來按人頭征收的算賦 口賦。豪強(qiáng)地主也必須土地畝數(shù)納田租 出戶調(diào)，不準(zhǔn)讓百姓出租賦
材料：“兩稅法”頒布以后，到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規(guī)定“以錢谷定稅，臨時(shí)折征雜物”，具體征收時(shí)采用貨幣與實(shí)物結(jié)合的方式，這種做法在國家稅收領(lǐng)域引入了貨幣稅，改變了傳統(tǒng)的純粹實(shí)物稅歷史，貨幣稅的推行，不僅適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也加速了貨幣、商品意識的推廣。自唐以后，以土地和財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸占據(jù)了國家稅收的主導(dǎo)地位，而以人丁為基礎(chǔ)的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺。 ——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡析》問題探究 根據(jù)材料結(jié)合所學(xué)，歸納兩稅法改革的影響？積極性：簡化稅收名目 擴(kuò)大收稅對象 保證財(cái)政收入土地財(cái)產(chǎn)為主 改變賦稅征收標(biāo)準(zhǔn)貨幣稅的推行 利于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展人身控制減輕 利于緩和社會矛盾局限性：土地兼并更嚴(yán)重 大地主轉(zhuǎn)嫁賦稅增多 政府又增加捐稅 農(nóng)民負(fù)擔(dān)更加沉重 社會矛盾加劇
易錯(cuò)思考：兩稅法實(shí)行后稅收完全貨幣化
勞役地租→實(shí)物地租→貨幣地租唐到明朝
2005年 第十屆全國人大常委會第十九次會議通過決議 宣布全國廢除農(nóng)業(yè)稅2006年1月1日起 我國征收2600多年的農(nóng)業(yè)稅正式取消
材料：1927年，國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進(jìn)口稅則“完全以我國所定者以為準(zhǔn)則”。國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實(shí)施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到 1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。 ——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》等
思考 南京國民政府發(fā)起“改定新約”運(yùn)動的原因及影響？原因：民族意識覺醒 主權(quán)意識增強(qiáng) 民族工業(yè)的發(fā)展南京國民政府增加財(cái)政收入需要南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治需要影響：增加國家關(guān)稅收入利于民族工商業(yè)發(fā)展增強(qiáng)民族自尊心自信心獲得國際社會普遍承認(rèn)
北洋政府制定個(gè)人所得稅征收條例但未實(shí)施
《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得； （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得； （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得； （六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得； （八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。
公布《所得稅暫行條例》和實(shí)施細(xì)則》實(shí)行分類個(gè)人所得稅制
第二次全國稅務(wù)會議決定薪給報(bào)酬所得稅停止開征（計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制）
實(shí)施《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》新中國第一部個(gè)人所得稅法
10月1日起新個(gè)稅法將施行最新起征點(diǎn)每月5000元和稅率
思考1 為什么直到1980年中國才頒布《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》？計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代 個(gè)人和家庭收入整體差別不大沒有必要征收改革開放后1980年 中國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展個(gè)人收入差距擴(kuò)大個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)社會收入水平確保社會公平和國家有序發(fā)展思考2 個(gè)稅起征點(diǎn)變遷呈現(xiàn)什么趨勢？說明什么？趨勢 不斷提高說明 人民生活水平提高
禹的“任土作貢”辦法，提出不同的貢賦等級和向國家應(yīng)貢納的物產(chǎn)以及貢納的途徑，規(guī)定了“五服制度”。農(nóng)民耕種官家土地，應(yīng)上繳糧食的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為十取一。
就距王城一百里的臣民要將割下的莊稼納貢
距城二百里的要把莊稼割去秸桿后納貢
材料：禹別九州，量遠(yuǎn)近，制五服，任土作貢，分田定稅，十一而賦。” ——《史記·夏本紀(jì)》
助：又稱籍法，籍就是借，借民力以耕公田，方能得其所分私田收入，即勞役地租。
材料2：“殷(yin)人七十而助……助者借也。” ——《孟子·滕文公上》
實(shí)際上是一種借民力助耕的勞役地租。即借八家民力，助耕公田，而不稅私田。
周時(shí)井田制是把九百畝大小一塊田，分為九個(gè)百畝一塊的田，每夫授田一塊。每年終了，按百畝的實(shí)際收獲量征收實(shí)物，稅率大概為十分之一。周朝的稅收制度為“徹。”據(jù)《孟子·藤文公》記載：“周人百畝而徹?！薄皬亍睂?shí)際上是一種以實(shí)物形式上繳的土地稅。

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第16課 中國賦稅制度的演變

版本： 人教統(tǒng)編版

年級： 選擇性必修1 國家制度與社會治理

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